摘要：

 本文來源：黎解財稅  中華人民共和國印花稅法

中華人民共和國主席令第八十九號   2021.6.10

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議于2021年6月10日通過，現予公布，自2022年7月1日起施行。

中華人民共和國主席 習近平

2021年6月10日

中華人民共和國印花稅法

第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。

學習筆記：

目前我國十八個稅種已經有十二個稅種立法，尚未立法的僅有增值稅、消費稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、進出口關稅等6個稅種。

印花稅的使用范圍限定在境內，如果在境外書立境外使用則不構成繳納印花稅的義務。

我國很多稅種都限定了境內的規定，比如企業所得稅就規定我國境內的企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。個人所得稅只對居民個人綜合所得進行匯算清繳，而對于非居民企業和非居民個人是另外做出相關要求的。

第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。

學習筆記：

合同類稅率沒有萬分之五的存在了，只余下千分之一、萬分之三和萬分之零點五。

【試著用口訣來總結一下】

千一豬（租）倉加二保（二寶），萬三購攬運建雞（技）

萬分零五借和融，合同稅率全集齊

【注意】借款合同征稅范圍只限于國家批準的金融機構與企業簽訂，企業與企業之間簽訂借款合同不征印花稅。

學習筆記：

取消對營業賬簿（不含資金類）每本5元貼花的規定，含資金類營業賬簿目前單獨擁有自己的印花稅稅率萬分之2.5 。

在產權轉移書據中，除了各種權利轉讓稅率為萬分之三外，其余書據均為萬分之五。

證券交易印花稅開征，稅率為印花稅稅率中最高等級，千分之一。

第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

學習筆記：誰主動誰納稅，誰發起交易誰繳稅。

第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。

第五條 印花稅的計稅依據如下：

(一)應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(二)應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(三)應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

(四)證券交易的計稅依據，為成交金額。

學習筆記：

直接告訴你了，簽訂合同時價稅要分開。

因為法條規定的是列明的增值稅稅款，你不列明，那國家對于你愿意以價稅合計數繳納的稅款可就笑納了啊。

第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定;依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

學習筆記：

如果在第五條里面找不到確定的計稅依據，合同和書據有市場價按市場價，有指導價按指導價。可不能隨心所欲的定價，否則，又會涉及到“明顯偏低”而被稅務核定的風險。

第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據;無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

學習筆記：

證券交易排除成交金額作為計稅依據之后，還可以按前一個交易日收盤價或證券面值作為計稅依據，這里收盤和面值是有先后之分的。

首選收盤價，無收盤用面值。

第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第九條 同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

學習筆記：

比如，甲企業既賣貨物給乙企業，還租賃廠房給乙企業，買賣合同印花稅率是萬分之三，租賃合同印花稅率是千分之一。

你列明，各自按規定稅率征稅，你不列明，按千分之一征稅。誰讓你混淆不清的，是吧？

第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

學習筆記：

簡單點說，只要存在業務關系，誰簽字誰繳稅。

你說，那如果企業和銀行簽借款合同，需要擔保人簽字，擔保人繳不繳印花稅？不繳。

印花稅的征稅范圍是借款，擔保人不論是在借款合同上簽字還是另外和銀行簽訂擔保合同，按照法律規定，均沒有征稅的要求。

因此，書立指的是在征稅范圍之內的雙方或以上，而不是只要簽字的一方都要繳納印花稅（比如見證人）。

第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

學習筆記：

資金類賬簿如果已經繳納印花稅而無變化，完全不用再考慮印花稅的問題了。但如果有投資者投入資本或股本，導致資本（股本）和資本公積發生增加，按照增加部分繼續繳納，不是按照全部交。

有人問，如果撤資，導致資金類賬簿發生了減少，退不退印花稅？哈哈哈哈，今天的天氣真好啊，天空真藍啊，你覺得呢？

朋友，印花稅是行為稅，發生行為就要繳稅，具有偶然性和一次性。

比如買車需要繳車輛購置稅，你買完就不喜歡了，轉手賣給了別人，此時，車輛購置稅會退還嗎？不會。而買你的車的人還需要繳車購稅嗎？不需要。當然你說我就保留個外殼，里面發動機車架號什么的全部都換完了……，那你就要重新交稅了。

第十二條 下列憑證免征印花稅：

(一)應稅憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;

(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;

(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同;

(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同;

(六)財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;

(七)非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同;

(八)個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

學習筆記：無他，開動你的大腦，記吧。

第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

學習筆記：單位在哪里往哪里申報，個人住哪里或在哪里簽合同書據就往哪里申報。不動產坐落在哪里就往哪里申報。

第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。

證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

學習筆記：境外在境內有代理找代理，沒代理自申報。后續應該會有一系列配套政策出臺。

第十五條 印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。

學習筆記：當天，當天。反正簽了就要繳稅，甭管接下來合同會不會履行。納稅義務發生時間相當重要，請重點關注。

第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

學習筆記：除了證券交易印花稅與眾不同，是每周終了起5日內申報之外，其余可按增值稅申報期來記憶。

第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國務院稅務主管部門監制。

學習筆記：

粘貼印花稅票簡稱為貼花，如果書立的應稅憑證沒有金額或金額不能確定，可以選擇先貼花，然后再以實際金額進行結算。

不要忘記要進行蓋戳注銷或者畫銷哦，其實就是發揮你當畫家的潛質，悠悠的在票上劃條長線就可以。

說句題外話，印花稅票值得收集。有朋友送了我一套印花稅票合輯，圖案精美，有收藏意義。提醒這位朋友，如果還有，可以繼續發揮你的雷鋒精神，不勝感謝。 

第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。

第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

學習筆記：

立法了，上了一個新臺階了。。

原來各地自行出臺的政策理論上應該是不再適用了 ，當然，具體問題還是要咨詢當地稅務機關。

熱切等待相關配套政策出臺，參照以往地方稅種立法后優惠政策繼續沿襲的情形，印花稅在優惠方面應該也是只增不減。（純屬個人猜測，希望不會被打臉。）

總之，印花稅雖然是一個小稅種，但也不能不在意，稅款雖小，處罰力度卻不會小。何況這個稅種和合同息息相關，而合同和業務也是息息相關。

一句話，該繳稅繳稅，該維權維權。兩條線，一條是權利，一條是義務，對于納稅人而言，哪條都不能丟。