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嘉興公司注冊(cè)

12月份還有哪些節(jié)稅妙招？

2017年就剩下半個(gè)月的時(shí)間了，一年的收支大局基本已定。平常預(yù)繳所得稅時(shí)總想方設(shè)法打“擦邊球”不繳或少繳稅款，可一年一過(guò)，匯算清繳時(shí)馬上就會(huì)“原形畢露”，該補(bǔ)繳的稅款一分也不能少！

幸好12月還沒(méi)有過(guò)完，還有哪些方法可以增加公司的成本、費(fèi)用，合理降低2017年的應(yīng)納稅所得額呢？

一、催發(fā)票 

2017年業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，但發(fā)票還沒(méi)到，那就要趕快催發(fā)票了。到匯算清繳時(shí)，如果還沒(méi)取得發(fā)票，稅前可就不能扣除了。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

如果業(yè)務(wù)在2017年發(fā)生，且已計(jì)入2017年成本、費(fèi)用，但發(fā)票沒(méi)有在2017年取得，但在做匯算清繳前取得（發(fā)票日期為2018年的時(shí)間），還能在2017年稅前列支嗎？

可以的。

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

所以，2017年的記賬憑證，在這個(gè)月要盡快系統(tǒng)梳理一下，沒(méi)有發(fā)票（提示：業(yè)務(wù)內(nèi)容不需要發(fā)票的除外）的可得要趕緊催了！

二、計(jì)提年終獎(jiǎng) 

一年馬上結(jié)束，每個(gè)公司都會(huì)按照員工業(yè)績(jī)大小論功行賞。獎(jiǎng)金事先計(jì)算好，計(jì)入12月份的成本、費(fèi)用，且在匯算清繳前發(fā)放，該支出就可以在2017年稅前列支。

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

但同時(shí)也要注意，年終獎(jiǎng)不與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，此方法一年內(nèi)只能使用一次，如果2017年度已經(jīng)使用過(guò)年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅，則12月份再次列支的年終獎(jiǎng)就需要與員工的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了。不過(guò)，如果企業(yè)的所得稅稅率為25%，只要工資和獎(jiǎng)金合并后的個(gè)人所得稅稅率不超過(guò)25%，把年終獎(jiǎng)并入工資一起計(jì)算個(gè)稅并發(fā)放也是比較劃算的。

三、準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料 

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅【2017】34號(hào)）第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如何界定，目前尚無(wú)政策明確。不過(guò)，可以參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅【116）文對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的界定，中小高新技術(shù)企業(yè)是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。

如果你的公司在2017年發(fā)生了研發(fā)投入，且滿足上述標(biāo)準(zhǔn)，就需要在12月份把2017年的研發(fā)費(fèi)用賬進(jìn)行系統(tǒng)梳理，把研發(fā)費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目建好輔助核算賬，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除做好充分地準(zhǔn)備。

四、其他 

如果上面的方法還不足以解決您公司的問(wèn)題，您可以撥打我們的熱線4000-666-573，或關(guān)注下方我們的公眾號(hào)，也可直接來(lái)我公司面談，針對(duì)您公司的具體情況我們將提供專項(xiàng)解決方案。

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